全运会女足_500竞彩篮球即时比分_北单最快最准开奖_法国后腰 - 灰熊vs森林狼

歡迎訪問河南萬匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所官網(wǎng)!
加入我們關(guān)于我們咨詢熱線:13526696803

聯(lián)系我們

  • 河南萬匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所
  • 服務(wù)熱線:0371-60525111
  • 聯(lián)系人:孫經(jīng)理
  • 咨詢熱線:13526696803
  • 公司地址:鄭州市金水區(qū)經(jīng)三路北環(huán)路口鑫苑金融廣場金座19樓1918

行業(yè)資訊網(wǎng)站首頁 > 行業(yè)資訊 >

審計(jì)如何做好盤點(diǎn)工作

作者:萬匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所    發(fā)表時(shí)間:2022-05-17

 
 
存貨盤點(diǎn)

存貨盤點(diǎn)是一項(xiàng)重要的工作,除了單純的數(shù)數(shù)以外,要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估,內(nèi)控有效性,實(shí)質(zhì)性程序等多方結(jié)合,才會(huì)對你的審計(jì)盤點(diǎn)提供支撐。

 

 

其實(shí),盤點(diǎn)無外乎兩點(diǎn),數(shù)量和質(zhì)量。

 

也有人說,盤點(diǎn)其實(shí)不重要,走走過程就好,畢竟只是抽盤,又不是全盤,數(shù)量肯定盤不準(zhǔn)。帶著這樣的認(rèn)知去做盤點(diǎn)工作,很大程度上也決定著審計(jì)質(zhì)量會(huì)比較次。

 

盤點(diǎn),也許是你唯一的一次可以接觸企業(yè)的存貨或者產(chǎn)品的機(jī)會(huì),利用好盤點(diǎn),會(huì)對你的審計(jì)提供很大的幫助。

 

審計(jì)怎樣可以做好盤點(diǎn)工作呢?

 

 
01
 
提前做好盤點(diǎn)計(jì)劃
 

眾所周知,審計(jì)盤點(diǎn)其實(shí)只是監(jiān)盤,所以我們需要在企業(yè)確定了其存貨的情況下,再進(jìn)行監(jiān)盤。我們可以在企業(yè)進(jìn)行年底全面盤點(diǎn)的時(shí)候同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤,也可以之后再進(jìn)行監(jiān)盤。若我們提前進(jìn)行監(jiān)盤,盤點(diǎn)就沒有意義,因?yàn)槠髽I(yè)自己可能都不知道自己有多少存貨,難道靠審計(jì)師去盤嗎?這時(shí)候即使給到你的存貨清單,也未必準(zhǔn)確,甚至可能都沒有存貨清單。

 

在盤點(diǎn)前,一定要拿到企業(yè)的存貨清單,清單中必須包含產(chǎn)品名稱、識別編號、存儲地點(diǎn)、數(shù)量、單價(jià)、金額等,存貨清單的金額要與賬上記載的存貨金額進(jìn)行核對,若差異較大,就要尋找原因,我之前就遇到了企業(yè)給的存貨清單不全的情況。

 

如果有多個(gè)倉庫或者存儲地點(diǎn)的,要通過存貨清單的記載,判斷重點(diǎn)抽查哪些倉庫。

 

通過存貨清單的記載,判斷哪些產(chǎn)品重要,需要重點(diǎn)抽查。

 

最好能拿到企業(yè)自己的盤點(diǎn)計(jì)劃,通過盤點(diǎn)計(jì)劃中的內(nèi)容,判斷盤點(diǎn)的難易程度,需要耗費(fèi)多長時(shí)間,通過評價(jià)企業(yè)的盤點(diǎn)計(jì)劃,判斷企業(yè)提供的清單,或者已經(jīng)進(jìn)行完的盤點(diǎn),是否值得信任,根據(jù)對企業(yè)盤點(diǎn)計(jì)劃的了解,來規(guī)劃自己的監(jiān)盤計(jì)劃。

 

 
02
 
通過觀察,判斷內(nèi)控
 

盤點(diǎn)過程中,除了財(cái)務(wù)人員以外,通常會(huì)包括倉管人員,甚至業(yè)務(wù)人員,眼觀六路、耳聽八方,這也是審計(jì)的重要方法。

 

很多時(shí)候,財(cái)務(wù)的一面之詞,往往與現(xiàn)實(shí)不符,通過與倉管,業(yè)務(wù)人員的溝通,可以判斷出很多問題。

 

比如,通過與倉管溝通,問及平時(shí)如何做收發(fā)貨,如何填制的收發(fā)貨單據(jù),就可以判斷這個(gè)企業(yè)的對于存貨管理的內(nèi)部控制是否達(dá)到有效控制,如果企業(yè)的內(nèi)控管理失效,讓倉管的工作變得困難,或者倉管自己深知無法控制,有些倉管也許會(huì)就這些問題像你透露,甚至抱怨?;蛘吣闩c他的談話中,會(huì)明顯感覺他對于自己管理的倉庫的存貨的一種不確定性。

 

如果倉庫管理的情況理想,你也能在詢問中,感覺到倉管對于自己管理的存貨的那種胸有成竹,他對于自己的倉庫的那種了如指掌。

 

?再就是通過觀察,如果你看到倉庫內(nèi)所有的存貨擺放整齊,標(biāo)簽填列齊全,倉管的收發(fā)記錄、相關(guān)單據(jù)等記錄和保管整齊有序,那么這些存貨更值得信任。

 

?如果你看到存貨的擺放雜亂無章,倉管的單據(jù)隨處丟棄,那么你可能就要考慮加大抽盤范圍,這些存貨的內(nèi)控管理上可能就會(huì)出現(xiàn)問題。

 

如果恰逢盤點(diǎn)時(shí)有正在辦理存貨出入庫的事項(xiàng),你也可以進(jìn)行觀察和了解,通過觀察相關(guān)的處理流程,對存貨的管理便會(huì)自有判斷。

 

 
03
 
盤點(diǎn)數(shù)量
 

數(shù)量的盤點(diǎn),也是存貨盤點(diǎn)最基礎(chǔ)的工作。本身數(shù)量的盤點(diǎn)沒有難度,只要把數(shù)字?jǐn)?shù)清楚就行。但是不同的存貨,數(shù)量的盤點(diǎn)可能也會(huì)出現(xiàn)不同的問題。

 

比如,不同的存貨,有些可能按個(gè)數(shù),有些可能是按重量。如果遇到類似情況,就要進(jìn)行一個(gè)合理的單位轉(zhuǎn)換,否則,我們也失去的盤點(diǎn)數(shù)量的意義。因?yàn)槲覀儽P點(diǎn)數(shù)量的目的,是要保證數(shù)量的準(zhǔn)確,最終是要保證報(bào)表中的存貨金額準(zhǔn)確。如果無法進(jìn)行金額的準(zhǔn)確計(jì)算,也就無法保證報(bào)表中的存貨金額是否合理。

 

裝箱或者打包的產(chǎn)品,如果堆放整齊,一定要挑選部分開箱檢查,以免出現(xiàn)濫竽充數(shù),如果覺得頻繁的開箱會(huì)影響效率,或者引起企業(yè)的不滿,也需要隨機(jī)應(yīng)變,比如有些東西是不怕摔打的,你可以踢一腳或者抬一下,判斷這個(gè)箱子的重量和感覺,如果明顯的感覺某個(gè)箱子比較輕或者不對勁,再進(jìn)行有針對性的開箱檢查,而之前的小動(dòng)作,都是在不經(jīng)意間進(jìn)行。

 

 
04
從盤點(diǎn)表到實(shí)物,從實(shí)物到盤點(diǎn)表
 

盤點(diǎn)的過程中,通常我們會(huì)遇到兩種方式

 

(1)企業(yè)通過盤點(diǎn)表的記載,你要盤哪個(gè)存貨,企業(yè)就帶你去盤哪些存貨。這也就是從盤點(diǎn)表到實(shí)物的盤點(diǎn)。這種盤點(diǎn)在盤點(diǎn)過程中,如果看到?jīng)]有盤到的存貨,或者你感興趣的,或者你好奇的,或者你覺得重要的,體型大的,或者就是順口只是順口問一句,都要進(jìn)行及時(shí)盤點(diǎn)、及時(shí)再盤點(diǎn)表中記錄,這也就是從實(shí)物到盤點(diǎn)表的盤點(diǎn)。這兩種盤點(diǎn)方式是相輔相成,同時(shí)進(jìn)行的,而不是只是悶著頭把盤點(diǎn)表中你看到的大金額的存貨盤一遍,其他的不聞不問。

 

(2)企業(yè)通過帶著你走一圈,遇到什么存貨就盤什么存貨,然后在盤點(diǎn)表中進(jìn)行記錄。如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)產(chǎn)品金額比較大,或者比較特殊,企業(yè)卻不盤,就要求企業(yè)專門去盤點(diǎn)此物品。

 

 
05
 
盤點(diǎn)質(zhì)量
 

數(shù)除了盤點(diǎn)數(shù)量,還有更重要的盤點(diǎn)質(zhì)量,所謂質(zhì)量,其實(shí)也就上上文說提到的,是否存在減值跡象。這些減值跡象,包括是否腐爛,或者像剛才提到的,雖然產(chǎn)品是好產(chǎn)品,也很值錢,但卻已經(jīng)沒有了任何利用價(jià)值,還有化學(xué)產(chǎn)品是否存在揮發(fā),服裝產(chǎn)品是否會(huì)過時(shí),是否存在更新?lián)Q代等等。這些因素就要考慮到是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。

 

還有就是如果企業(yè)報(bào)表中已經(jīng)計(jì)提了減值,也要進(jìn)行關(guān)注,考慮這些減值是否應(yīng)該計(jì)提。因?yàn)榇尕浀臏p值是允許轉(zhuǎn)回的,很多上市公司曾經(jīng)就利用減值來做文章,通過減值的準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回,來增加利潤,以達(dá)到保殼的目的。

 

 
06
專家工作
 

作為審計(jì)人員,我們?nèi)ゲ煌男袠I(yè),不同的企業(yè)去審計(jì),去盤點(diǎn),但是通常我們對企業(yè)的產(chǎn)品并不了解,在盤點(diǎn)過程中,通常企業(yè)說什么就是什么。盤點(diǎn)表中記錄著名稱或者型號,企業(yè)隨便指一個(gè)產(chǎn)品說是什么,很多時(shí)候我們也無法判斷。其實(shí)這也是一種比較被動(dòng)的局面。

 

利用專家的工作,其實(shí)也很少會(huì)有事務(wù)所請專業(yè)的專家來幫助進(jìn)行鑒定,大部分都是審計(jì)人員自己跟著企業(yè)監(jiān)盤。其實(shí)在這種環(huán)境下,利用專家的工作,也可以延伸為對企業(yè)的產(chǎn)品提前進(jìn)行了解。既然去審計(jì)一個(gè)企業(yè),那必然要對企業(yè)的情況,產(chǎn)品,行業(yè)狀況進(jìn)行了解,利用網(wǎng)絡(luò)等通訊,提前對企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行了解,才能保證盤點(diǎn)的有效。

 

 
07
 
所有權(quán)
 

盤點(diǎn)過程中,也經(jīng)常會(huì)遇到別人寄存的產(chǎn)品。比如產(chǎn)品已經(jīng)賣出去了,客戶卻沒有來把產(chǎn)品提走,這些產(chǎn)品,首先不屬于我們的盤點(diǎn)范圍,我們不對這些產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)。但是我們需要對此檢查相應(yīng)的銷售合同,訂單,保管合同等等。

 

也有可能企業(yè)已經(jīng)購買的產(chǎn)品,保管在供應(yīng)商處并未提貨,或者寄存于第三方倉庫的產(chǎn)品。這種情況,也要對這些存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。如果距離較遠(yuǎn),或者其他因素?zé)o法前往盤點(diǎn),應(yīng)該對這些存貨進(jìn)行函證。

 

在看企業(yè)的賬的時(shí)候,要關(guān)注費(fèi)用中,有沒有類似于倉庫的租賃費(fèi),這樣也可以判斷是否有企業(yè)沒有提供的寄存?zhèn)}庫。

 

如果有寄存于第三方的倉庫,也可以讓企業(yè)提供與第三方倉庫有關(guān)的發(fā)運(yùn)憑證,單據(jù)?;蛘咴儐柶髽I(yè)如何對第三方倉庫的貨物進(jìn)行保證。有些制造企業(yè),制造工廠和銷售地距離很遠(yuǎn),就會(huì)把產(chǎn)品先行運(yùn)輸?shù)戒N售地保管,以待銷售,這種第三方倉庫,距離較遠(yuǎn),無法派人經(jīng)常去監(jiān)督,但是對于自己的貨物,企業(yè)總是會(huì)有相應(yīng)的方式去保證自己的貨物不會(huì)損壞和丟失。有些倉庫有自己的網(wǎng)絡(luò)平臺或者數(shù)據(jù)庫,企業(yè)可以登錄倉庫的網(wǎng)絡(luò)平臺調(diào)閱數(shù)據(jù),審計(jì)人員就可以利用這些平臺進(jìn)行審閱。

 

也有些銷售公司,產(chǎn)品是由第三方加工廠代為加工的,所以通常也就沒有自己的倉庫,產(chǎn)品會(huì)存放于第三方的代工廠或者在加工廠當(dāng)?shù)刈赓U倉庫,也會(huì)存在類似的情況。

 

總體的原則就是,自己倉庫里不屬于自己的貨物不盤,但是要取到相關(guān)證據(jù)。寄存于供應(yīng)商或者第三方的貨物,要前往盤點(diǎn),或者進(jìn)行函證,并了解此類存貨的相關(guān)控制。

 

 
08
倒推工作
 

并不是所有的盤點(diǎn)都會(huì)集中在12月31日,很多時(shí)候我們的盤點(diǎn)是滯后的,但是我們審計(jì)的是12月31日的報(bào)表,也就需要我們把存貨的盤點(diǎn)數(shù)量還原至12月31日的數(shù)字。這種倒推工作,就從采購和銷售兩方面進(jìn)行。

 

首先你要拿到從12月31日到你的盤點(diǎn)日期間的存貨的收發(fā)存報(bào)表,收發(fā)存流水,出入庫單,采購和銷售的相關(guān)單據(jù),驗(yàn)證其收發(fā)的數(shù)量準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)倒推本身很簡單,就是簡單的加減法,關(guān)鍵在于要審查企業(yè)提供的收發(fā)存記錄是否準(zhǔn)確,是否有偽造的情況。這就需要對單據(jù)和記錄一一對應(yīng)。其實(shí)也是通過從收發(fā)存流水去查相應(yīng)的出入庫單,然后抽一些出入庫單,對照有沒有相應(yīng)的收發(fā)存記錄,然后也可以結(jié)合實(shí)質(zhì)性程序,查閱一些采購和銷售的訂單或者合同,來發(fā)現(xiàn)問題。當(dāng)然也可以結(jié)合之前說的你所判斷的企業(yè)存貨的內(nèi)控管理,進(jìn)行自己的判斷。

 

最后,不要忘記完成最終的盤點(diǎn)報(bào)告,記錄盤點(diǎn)的過程、時(shí)間、人員、盤點(diǎn)方式,也是重要的審計(jì)證據(jù)。

 

 

來源:中國會(huì)計(jì)視野、笨鳥審計(jì),僅供學(xué)習(xí)交流參考,如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除。