眾所周知，審計(jì)盤點(diǎn)其實(shí)只是監(jiān)盤，所以我們需要在企業(yè)確定了其存貨的情況下，再進(jìn)行監(jiān)盤。我們可以在企業(yè)進(jìn)行年底全面盤點(diǎn)的時(shí)候同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤，也可以之后再進(jìn)行監(jiān)盤。若我們提前進(jìn)行監(jiān)盤，盤點(diǎn)就沒有意義，因?yàn)槠髽I(yè)自己可能都不知道自己有多少存貨，難道靠審計(jì)師去盤嗎？這時(shí)候即使給到你的存貨清單，也未必準(zhǔn)確，甚至可能都沒有存貨清單。

在盤點(diǎn)前，一定要拿到企業(yè)的存貨清單，清單中必須包含產(chǎn)品名稱、識別編號、存儲地點(diǎn)、數(shù)量、單價(jià)、金額等，存貨清單的金額要與賬上記載的存貨金額進(jìn)行核對，若差異較大，就要尋找原因，我之前就遇到了企業(yè)給的存貨清單不全的情況。

如果有多個(gè)倉庫或者存儲地點(diǎn)的，要通過存貨清單的記載，判斷重點(diǎn)抽查哪些倉庫。

通過存貨清單的記載，判斷哪些產(chǎn)品重要，需要重點(diǎn)抽查。

最好能拿到企業(yè)自己的盤點(diǎn)計(jì)劃，通過盤點(diǎn)計(jì)劃中的內(nèi)容，判斷盤點(diǎn)的難易程度，需要耗費(fèi)多長時(shí)間，通過評價(jià)企業(yè)的盤點(diǎn)計(jì)劃，判斷企業(yè)提供的清單，或者已經(jīng)進(jìn)行完的盤點(diǎn)，是否值得信任，根據(jù)對企業(yè)盤點(diǎn)計(jì)劃的了解，來規(guī)劃自己的監(jiān)盤計(jì)劃。

盤點(diǎn)過程中，除了財(cái)務(wù)人員以外，通常會(huì)包括倉管人員，甚至業(yè)務(wù)人員，眼觀六路、耳聽八方，這也是審計(jì)的重要方法。

很多時(shí)候，財(cái)務(wù)的一面之詞，往往與現(xiàn)實(shí)不符，通過與倉管，業(yè)務(wù)人員的溝通，可以判斷出很多問題。

比如，通過與倉管溝通，問及平時(shí)如何做收發(fā)貨，如何填制的收發(fā)貨單據(jù)，就可以判斷這個(gè)企業(yè)的對于存貨管理的內(nèi)部控制是否達(dá)到有效控制，如果企業(yè)的內(nèi)控管理失效，讓倉管的工作變得困難，或者倉管自己深知無法控制，有些倉管也許會(huì)就這些問題像你透露，甚至抱怨?；蛘吣闩c他的談話中，會(huì)明顯感覺他對于自己管理的倉庫的存貨的一種不確定性。

如果倉庫管理的情況理想，你也能在詢問中，感覺到倉管對于自己管理的存貨的那種胸有成竹，他對于自己的倉庫的那種了如指掌。

?再就是通過觀察，如果你看到倉庫內(nèi)所有的存貨擺放整齊，標(biāo)簽填列齊全，倉管的收發(fā)記錄、相關(guān)單據(jù)等記錄和保管整齊有序，那么這些存貨更值得信任。

?如果你看到存貨的擺放雜亂無章，倉管的單據(jù)隨處丟棄，那么你可能就要考慮加大抽盤范圍，這些存貨的內(nèi)控管理上可能就會(huì)出現(xiàn)問題。

如果恰逢盤點(diǎn)時(shí)有正在辦理存貨出入庫的事項(xiàng)，你也可以進(jìn)行觀察和了解，通過觀察相關(guān)的處理流程，對存貨的管理便會(huì)自有判斷。

數(shù)量的盤點(diǎn)，也是存貨盤點(diǎn)最基礎(chǔ)的工作。本身數(shù)量的盤點(diǎn)沒有難度，只要把數(shù)字?jǐn)?shù)清楚就行。但是不同的存貨，數(shù)量的盤點(diǎn)可能也會(huì)出現(xiàn)不同的問題。

比如，不同的存貨，有些可能按個(gè)數(shù)，有些可能是按重量。如果遇到類似情況，就要進(jìn)行一個(gè)合理的單位轉(zhuǎn)換，否則，我們也失去的盤點(diǎn)數(shù)量的意義。因?yàn)槲覀儽P點(diǎn)數(shù)量的目的，是要保證數(shù)量的準(zhǔn)確，最終是要保證報(bào)表中的存貨金額準(zhǔn)確。如果無法進(jìn)行金額的準(zhǔn)確計(jì)算，也就無法保證報(bào)表中的存貨金額是否合理。

裝箱或者打包的產(chǎn)品，如果堆放整齊，一定要挑選部分開箱檢查，以免出現(xiàn)濫竽充數(shù)，如果覺得頻繁的開箱會(huì)影響效率，或者引起企業(yè)的不滿，也需要隨機(jī)應(yīng)變，比如有些東西是不怕摔打的，你可以踢一腳或者抬一下，判斷這個(gè)箱子的重量和感覺，如果明顯的感覺某個(gè)箱子比較輕或者不對勁，再進(jìn)行有針對性的開箱檢查，而之前的小動(dòng)作，都是在不經(jīng)意間進(jìn)行。

盤點(diǎn)的過程中，通常我們會(huì)遇到兩種方式

（1）企業(yè)通過盤點(diǎn)表的記載，你要盤哪個(gè)存貨，企業(yè)就帶你去盤哪些存貨。這也就是從盤點(diǎn)表到實(shí)物的盤點(diǎn)。這種盤點(diǎn)在盤點(diǎn)過程中，如果看到?jīng)]有盤到的存貨，或者你感興趣的，或者你好奇的，或者你覺得重要的，體型大的，或者就是順口只是順口問一句，都要進(jìn)行及時(shí)盤點(diǎn)、及時(shí)再盤點(diǎn)表中記錄，這也就是從實(shí)物到盤點(diǎn)表的盤點(diǎn)。這兩種盤點(diǎn)方式是相輔相成，同時(shí)進(jìn)行的，而不是只是悶著頭把盤點(diǎn)表中你看到的大金額的存貨盤一遍，其他的不聞不問。

（2）企業(yè)通過帶著你走一圈，遇到什么存貨就盤什么存貨，然后在盤點(diǎn)表中進(jìn)行記錄。如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)產(chǎn)品金額比較大，或者比較特殊，企業(yè)卻不盤，就要求企業(yè)專門去盤點(diǎn)此物品。

數(shù)除了盤點(diǎn)數(shù)量，還有更重要的盤點(diǎn)質(zhì)量，所謂質(zhì)量，其實(shí)也就上上文說提到的，是否存在減值跡象。這些減值跡象，包括是否腐爛，或者像剛才提到的，雖然產(chǎn)品是好產(chǎn)品，也很值錢，但卻已經(jīng)沒有了任何利用價(jià)值，還有化學(xué)產(chǎn)品是否存在揮發(fā)，服裝產(chǎn)品是否會(huì)過時(shí)，是否存在更新?lián)Q代等等。這些因素就要考慮到是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。

還有就是如果企業(yè)報(bào)表中已經(jīng)計(jì)提了減值，也要進(jìn)行關(guān)注，考慮這些減值是否應(yīng)該計(jì)提。因?yàn)榇尕浀臏p值是允許轉(zhuǎn)回的，很多上市公司曾經(jīng)就利用減值來做文章，通過減值的準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回，來增加利潤，以達(dá)到保殼的目的。

作為審計(jì)人員，我們?nèi)ゲ煌男袠I(yè)，不同的企業(yè)去審計(jì)，去盤點(diǎn)，但是通常我們對企業(yè)的產(chǎn)品并不了解，在盤點(diǎn)過程中，通常企業(yè)說什么就是什么。盤點(diǎn)表中記錄著名稱或者型號，企業(yè)隨便指一個(gè)產(chǎn)品說是什么，很多時(shí)候我們也無法判斷。其實(shí)這也是一種比較被動(dòng)的局面。

利用專家的工作，其實(shí)也很少會(huì)有事務(wù)所請專業(yè)的專家來幫助進(jìn)行鑒定，大部分都是審計(jì)人員自己跟著企業(yè)監(jiān)盤。其實(shí)在這種環(huán)境下，利用專家的工作，也可以延伸為對企業(yè)的產(chǎn)品提前進(jìn)行了解。既然去審計(jì)一個(gè)企業(yè)，那必然要對企業(yè)的情況，產(chǎn)品，行業(yè)狀況進(jìn)行了解，利用網(wǎng)絡(luò)等通訊，提前對企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行了解，才能保證盤點(diǎn)的有效。

盤點(diǎn)過程中，也經(jīng)常會(huì)遇到別人寄存的產(chǎn)品。比如產(chǎn)品已經(jīng)賣出去了，客戶卻沒有來把產(chǎn)品提走，這些產(chǎn)品，首先不屬于我們的盤點(diǎn)范圍，我們不對這些產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)。但是我們需要對此檢查相應(yīng)的銷售合同，訂單，保管合同等等。

也有可能企業(yè)已經(jīng)購買的產(chǎn)品，保管在供應(yīng)商處并未提貨，或者寄存于第三方倉庫的產(chǎn)品。這種情況，也要對這些存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。如果距離較遠(yuǎn)，或者其他因素?zé)o法前往盤點(diǎn)，應(yīng)該對這些存貨進(jìn)行函證。

在看企業(yè)的賬的時(shí)候，要關(guān)注費(fèi)用中，有沒有類似于倉庫的租賃費(fèi)，這樣也可以判斷是否有企業(yè)沒有提供的寄存?zhèn)}庫。

如果有寄存于第三方的倉庫，也可以讓企業(yè)提供與第三方倉庫有關(guān)的發(fā)運(yùn)憑證，單據(jù)?；蛘咴儐柶髽I(yè)如何對第三方倉庫的貨物進(jìn)行保證。有些制造企業(yè)，制造工廠和銷售地距離很遠(yuǎn)，就會(huì)把產(chǎn)品先行運(yùn)輸?shù)戒N售地保管，以待銷售，這種第三方倉庫，距離較遠(yuǎn)，無法派人經(jīng)常去監(jiān)督，但是對于自己的貨物，企業(yè)總是會(huì)有相應(yīng)的方式去保證自己的貨物不會(huì)損壞和丟失。有些倉庫有自己的網(wǎng)絡(luò)平臺或者數(shù)據(jù)庫，企業(yè)可以登錄倉庫的網(wǎng)絡(luò)平臺調(diào)閱數(shù)據(jù)，審計(jì)人員就可以利用這些平臺進(jìn)行審閱。

也有些銷售公司，產(chǎn)品是由第三方加工廠代為加工的，所以通常也就沒有自己的倉庫，產(chǎn)品會(huì)存放于第三方的代工廠或者在加工廠當(dāng)?shù)刈赓U倉庫，也會(huì)存在類似的情況。

總體的原則就是，自己倉庫里不屬于自己的貨物不盤，但是要取到相關(guān)證據(jù)。寄存于供應(yīng)商或者第三方的貨物，要前往盤點(diǎn)，或者進(jìn)行函證，并了解此類存貨的相關(guān)控制。

并不是所有的盤點(diǎn)都會(huì)集中在12月31日，很多時(shí)候我們的盤點(diǎn)是滯后的，但是我們審計(jì)的是12月31日的報(bào)表，也就需要我們把存貨的盤點(diǎn)數(shù)量還原至12月31日的數(shù)字。這種倒推工作，就從采購和銷售兩方面進(jìn)行。

首先你要拿到從12月31日到你的盤點(diǎn)日期間的存貨的收發(fā)存報(bào)表，收發(fā)存流水，出入庫單，采購和銷售的相關(guān)單據(jù)，驗(yàn)證其收發(fā)的數(shù)量準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)倒推本身很簡單，就是簡單的加減法，關(guān)鍵在于要審查企業(yè)提供的收發(fā)存記錄是否準(zhǔn)確，是否有偽造的情況。這就需要對單據(jù)和記錄一一對應(yīng)。其實(shí)也是通過從收發(fā)存流水去查相應(yīng)的出入庫單，然后抽一些出入庫單，對照有沒有相應(yīng)的收發(fā)存記錄，然后也可以結(jié)合實(shí)質(zhì)性程序，查閱一些采購和銷售的訂單或者合同，來發(fā)現(xiàn)問題。當(dāng)然也可以結(jié)合之前說的你所判斷的企業(yè)存貨的內(nèi)控管理，進(jìn)行自己的判斷。